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建設工程結算審核風險防范措施探討

文檔作者：黃璜文檔來源：天津大學		點擊數：	更新時間： 2026年02月06日
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黃璜：建設工程結算審核風險防范措施探討 143
DOI：10．13905／j．cnki．dwjz．2015．01．051
建設工程結算審核風險防范措施探討
黃璜
(天津大學． 天津300072)
【摘要】 在建設工程結算審核中往往存在著一些風險因素。本文筆者將對工程結算的風險概念進行闡
述，并對風險的因素和分類進行介紹，在此基礎上提出工程結算審核風險的防范措施，主要從管理體系、管理評價
機制以及管理制定等方面進行闡述。希望能對讀者起到借鑒作用。
【關鍵詞】 建設工程；結算審核；風險防范
【中圖分類號】Tu71 【文獻標識碼】 B 【文章編號】 1001—6864(2015)O1-0143-02
建設工程結算是指施工單位按照工程合同的內容完成 因素，并從審核方法、程序等方面進行完善，從而對風險進
工程建設任務之后，上報建設單位進行驗收，并向建設單位 行防范，最終確保工程結算審核的工作質量。
提供竣工價款的結算經濟文件。而建設單位的管理部門進 (3) 建立審核質量評價制度。對工程結算審核的質
行工程結算是以施工單位提供的竣工結算資料為依據的， 量進行評價是對其全過程的一個評價，其主要評價的對象
因此需要對這種資料的真實性、合規(guī)性以及合理性等進行 包括方案的執(zhí)行情況、目標完成情況、審核人員的能力、工
審核。工程結算審核風險的產生可能涉及到多個工程相關 作效率等。通過對審核質量的評價可以有效的促進審核工
的單位，比如建設、監(jiān)理、施工以及設計等單位。因此在建 作的質量，并從工作中總結經驗，吸取教訓，從而以此為依
設工程結算過程中，如何正確的辨識風險，并做好防范措 據逐步提供審核工作的質量。
施，這樣才能有效的保證建設單位的利益。 (4) 監(jiān)理審核責任追究制度。工程結算審核是一項
1 工程結算審核風險防范措施 相當繁瑣復雜的工作，因此在工作過程中，應明確各個審核
對于一個工程項目而言，由于項目本身所具有的動態(tài) 人員在工作質量控制中的相關責任，制定獎懲分明的審核
性，以及外界因素對項目的影響性，因此在工程結算中可能產 責任追究制度，對于沒有按照要求切實履行責任的人員應
生的風險因素錯綜復雜，其主要可以將風險因素分為技術性 追究其責任，對其進行懲罰。責任追求制度的建立能夠有
風險和非技術性風險。技術性風險是指工程結算中無法避免 效的確保審核質量控制體系的執(zhí)行，從而切實提升審核工
的常規(guī)性風險，其中主要包括地質條件、施工過程、工程變更、 作質量，確保將工程結算風險降低到最小。
人員素質水平等造成的風險；非技術性風險是指工程結算中 1．2 建立科學的工程管理評價機制
的非常規(guī)性風險，其中主要包括政治風險、經濟風險以及不可 (1) 建立和完善糾錯機制。對于工程結算審核中的
抗力風險等，這種類型的風險發(fā)生的可能性較小。 各個風險而言，其責任的性質和大小均有所差異，因此當對
1．1 建立風險防范管理體系 審核對象進行評價考核時，應根據每個風險責任大小和性
(1) 提高審核人員的綜合素質。在建設項目的工程 質的不同，制定相應的制度和規(guī)定，從而形成切實可行的糾
結算中，往往需要涉及多方面的知識，技術性較強，因此要 錯機制。
求審核人員具有充分扎實的技術知識基礎，同時還應充分 (2) 建立相關單位評價機制。建立科學合理的工程
了解國家相關的法律法規(guī)等。因此應提高審核人員的綜合 相關單位的誠信和職業(yè)操守的評價體系，對各個相關單位
素質，從而確保結算審核工作高效高質量的完成。 的誠信資信定期進行評估，并根據評估結果建立相應的檔
(2) 建立風險防火墻。在工程結算中，應建立多級項 案庫，其中主要包括設計單位、施工單位以及監(jiān)理單位等。
目負責制，并將各級責任層層落實到部門主要負責人、項目 對工程結算審核過程中，各個相關人員的責任履行情況進
負責人以及造價專業(yè)人員，從而確保工程結算審核的合法 行定期的評估。根據評估的結果實行分級監(jiān)管的制度，將
性和合規(guī)性。建立三級復審制和領導審批制，對工程結算 評估結果較差的相關單位和個人列為重點關注的對象，在
實行全方面的管理，及時辨識工程結算中可能存在的風險 工程結算審核過程中，密切對其工作職責情況進行監(jiān)督，加
o● o0 ● 0o● o0 ● 0o● 00● O O● OO● O O● OO● o 0● 00◆ OO ● OO● 0o ● o0● o0 ● 00● 00● 0O ● o0● 00● 00 ● O0● OO● 0 0● OO● OO ● OO● O O● OO● 00 00 0● 00● 00 ●00 ● 0o● 00● 0o ● OO● o0 ● 00● o0 ●0 0● 0o● OO ● 0
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[收稿日期] 2014—09—03
[作者簡介] 梁興勝(1979一)，男，黑龍江泰來人，工程師，從
事公路市政道路設計工作。
144 低溫建筑技術 2015年第1期(總第199期)
強對其工作的督促。
1．3 完善工程合同管理和工程結算制度
(1) 完善工程合同管理制度。在整個建設工程的實
施過程中，其管理的核心工作是合同管理。通過合同管理，
可以對總體的角度對整個工程項目的目標進行控制，同時
在工程結算審核中，合同是作為各項工作的主要依據。首
先在合同管理中，尋找更加科學合理的管理方法和途徑，同
時根據工程的具體情況制定相應的合同管理制度。其次應
不斷完善合同履約情況考核制度，切實加強工程合同的履
行，從而降低工程合同履行中存在的風險。
(2) 完善工程結算審核規(guī)章制度。在進行工程結算
審核時，應以先進的審核理念為指導，以國家相關的法律法
規(guī)為前提，并以工程結算審核實踐為基礎，從而嚴格按照相
關的工程結算方法和原則執(zhí)行工程結算審核工作。對于工
程結算審核規(guī)章制度中存在的一些問題，應及時進行修正
和規(guī)范，從而確保思想認識的統(tǒng)一，保證審核職能的充分發(fā)
揮，從根本上防范工程結算審核制度中存在的風險。
(3) 嚴格履行結算資料會簽制度。在工程結算審核
中，應嚴格履行資料會簽制度，嚴禁出現流于形式的會簽過
程。管理部門從上到下應層層做好審核簽字工作，審核過
程中及時發(fā)現結算中存在的問題，并將其扼殺在搖籃之中。
1．4 遵循審核程序、嚴格運用審核方法
在工程結算審核過程中，應根據具體的情況選擇合適
的審核方法和程序，同時嚴格遵循相關的審核程序，按照科
學合理的審核方法執(zhí)行審核工作，這是防范工程結算風險
的一個重要措施。
(1) 確保工程現場資料的完備和準確。為了確保工
程結算審核的工作質量，應組織相關的單位和人員深入到
工程現場進行勘察，掌握工程現場實際工程情況的第一手
資料，同時應確保資料的完備和準確，這樣才能有效的防范
工程結算審核中關于工程量的風險。
(2) 選擇科學合理的審核程序。當每個工程結算進
行審核時，應綜合考慮建設工程的實際情況和特點，從而有
針對性的選擇最合適的審核方法，避免不合適的審核方法
對工程結算審核工作造成干擾，降低審核風險，確保工程結
算審核的工作質量。工程結算中的審核方法主要有全面審
核法、重點審核法、對比審核法、分組審核法以及篩選法。
如表1所示為各種審核法的優(yōu)缺點對比。
表1 不同審核法的優(yōu)缺點
(3) 加強內控監(jiān)督和評審。在工程結算審核中應加
強內部的控制監(jiān)督和評審，首先應對工程監(jiān)督部門進行監(jiān)
督，確保其按照相關規(guī)范的要求進行工程管理，同時還應對
工程會簽的內部制度進行評審，確保會簽制度嚴格按照程
序執(zhí)行。其次對監(jiān)理評價內控制度進行監(jiān)督，確保該制度
健全完整，同時對該制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，確保其按要
求切實的執(zhí)行，并且找出制度中存在的問題和危險點，有針
對性的確定審核的重點，同時防范控制審核風險，最終確保
工程結算審核工作的質量。
2 工程實例分析
本工程為某商業(yè)住宅樓建設工程。其總投機概算總額
為1623．23萬元，其中涉及到土建、安裝工程量為鉆孔灌注
混凝土樁288．38m ；設備基礎鋼筋混凝土352．93m ；柱梁工
程21．43m ；鋼結構88．54t；管道保溫227．77m ；設備保溫
53．48m ；設備38臺；改制設備6臺；閥門346只；工藝管道
約8193．8m；電氣儀表設備77臺／套；電纜橋架658m；電纜
24550m。該項目經過一年的建設之后，完成了竣工。當進
行工程結算審核時，出現了一些問題，并對這些問題采取了
措施進行解決。以下將對主要的實際問題進行介紹：
(1) 由于某工程造價師出現疏忽大意的問題，造成工
程量計算上出現錯誤，導致工程審核成果的錯誤，這對建設
單位造成了經濟上的損失，因此在事后根據責任追求制度，
對其相關責任人進行懲罰。
(2) 在一個地下車庫進行結算審核時，發(fā)現工程結算
的送審資料中，所有的簽證都沒有建設單位的蓋章，因此針
對這一問題立即向建設單位進行了反映，從而降低了工程
結算審核的風險。
(3) 根據土建圖紙會審記錄，底層商用住宅中鋁合金
卷閘門是按電動卷閘門計價的，但是經過現場的勘察，發(fā)現
其為普通卷閘門，因此對資料進行修正，從而扣除了相應的
價格差，避免了結算審核的風險。
3 結語
建設工程結算關系到建設、監(jiān)理、施工以及設計等單位
的利益關系，因此在建筑工程中，工程造價結算審核顯得日
益重要，如何合理地進行結算審核同時避免不必要的風險
是關鍵。從工程實踐經驗來看，筆者認為關鍵需要對這種
資料的真實性、合規(guī)性以及合理性等進行審核；同時應當在
建設工程結算過程中，正確的辨識風險，并做好防范措施，
才能有效的保證建設單位的利益。
參考文獻
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江西建材
陜西建筑
[3] 陳凡．對建設工程竣工結算審核中若干問題的看法[J]．福建
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【收稿日期】2014—10—08
[作者簡介] 黃璜(1986一)，男，湖北黃岡人，碩士，研究方
向：房地產綠色營銷。

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